原创《内控视角下事业单位风险管理》：这是一篇与风险管理论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
摘 要：要合理保证单位内控目标的实现,离不开有效的风险管理.风险管理是一个动态连续的进程,本文就目标设定、风险识别、风险分析、风险控制四个主要阶段展开叙述.文中指出了要着重识别单位层面风险和业务层面风险,并详述了风险控制方法中的不相容岗位相互分离和内部授权审批控制两种方法,以期为事业单位的风险管理实践提供一些参考.
关键词：目标设定；风险识别；风险分析；风险控制
风险管理是通过对潜在事项进行识别、分析、控制等一系列的管理,保证单位内控目标的实现.风险管理与内部控制是紧密联系相辅相成的有机整体,内部控制的主要内容就是识别风险点、分析经济活动风险、设计风险控制方法并督促执行.事业单位在内控建设中如何进行风险管理,本文以下篇幅将围绕风险管理的四个主要阶段展开叙述.
一、目标设定
目标设定是风险管理的起始阶段.有了明确的单位内控目标,才能有的放矢地做好风险管理工作.事业单位内控目标包括保证经济活动合法合规、保证资产安全和使用有效、保证财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果.目标设定过程中,应考虑到事业单位实际情况,合理界定风险偏好以及风险承受度.
同时,事业单位应当成立风险评估工作小组,可以设在内控部门,也可以跨部门设立,大多由分管财务的领导担任组长.风险评估工作小组定期开展单位经济活动风险评估,排查各种可能面临的不确定因素,汇总形成风险点清单,并制定相应的风险应对策略,编制书面风险评估报告.当外部环境、管理要求等发生重大变化时,风险评估工作小组应及时对单位经济活动风险进行重估.
二、风险识别
风险识别,顾名思义是指风险的归类和定性,即归类和定性影响单位内控目标实现的潜在事项,识别各种源于外部或内部的因素.比如,经济形势、法规政策、监管要求、社会稳定、技术进步、自然环境等,均属于外部因素.在风险识别阶段,关键是识别源于内部的单位层面风险和业务层面风险.
事业单位的单位层面风险要重点关注以下四个方面.第一,组织架构方面.包括内部管理制度是否健全,内部机构设置是否合理,部门职责是否清晰,内控制度是否确立等.第二,议事决策方面.包括议事决策机制是否科学健全,决策执行监督是否分离等.第三,人力资源方面.包括关键岗位人员是否具备胜任能力,关键岗位人员是否建立轮岗制度等.第四,财务信息编报方面.包括是否按照事业单位会计制度记载会计交易事项,是否按照事业单位会计制度编制财务会计报表等.
事业单位的业务层面风险要重点关注以下六个方面.第一,預算业务方面.包括预算编制是否与资产配置、与实际工作相切合；预算执行是否进度适中、是否存在超预算现象；预算考核是否流于形式等.第二,收支业务方面.包括收入是否归口管理、是否有截留资金、是否私设小金库；支出是否专款专用、是否名目混乱等.第三,政府采购业务方面.包括是否按计划组织政府采购业务,是否按履约验收政府采购项目等.第四,资产管理方面.包括账实盘点是否相符,资产处置是否合规等.第五,建设项目方面.包括工程立项是否反复论证,审批手续是否严格履行,工程概算是否脱离实际等.第六,合同方面.包括合同条款订立是否透明,合同档案保存是否规范,合同纠纷处理是否恰当等.
三、风险分析
风险分析是在风险识别的基础上,进一步分析影响单位内控目标实现的潜在事项,并综合运用一定方法评价风险状况,从而为制定风险应对策略提供依据.事业单位风险分析的步骤分为两步,首先分析风险发生的可能性,按概率大小分级,可以按“高”“中”“低”三个级别或者按“极高”“较高”“中等”“较低”“极低”五个级别,对每一可能性级别用概率数值区间定量描述,且赋予分值；其次分析风险发生的影响程度,按损失大小分级,也可以按“高”“中”“低”三个级别或者按“极高”“较高”“中等”“较低”“极低”五个级别,对每一可能性级别用损失数额区间定量描述,且赋予分值.需要注意的是,分析风险发生的影响程度时,损失不仅局限于经济角度,还应从人员伤亡、单位声誉等角度分析.之后,根据风险发生的可能性及影响程度的分析结果,依照重要性水平排序,确定单位优先控制的风险.
事业单位在确定风险的重要性水平时,还可综合运用关键风险指标法、敏感性分析法、蒙特卡罗法、情景分析法、压力测试法、风险矩阵等方法,每种方法的具体原理,在此不再赘述.
四、风险控制
经过上述几个阶段后,事业单位应当制定具有操作性的应对策略,将风险控制在可承受范围之内.目前已设计的八种风险控制方法,基本涵盖了事业单位的风险点,包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、会计控制、单据控制、财产保护控制、信息内部公开等.下文详述前两种方法.
不相容岗位相互分离方法的核心是“内部制衡”,对于容易产生舞弊等行为的岗位,实施分离措施,形成相互牵制的格局.究竟哪些是不相容岗位,联系事业单位实践,罗列如下,以供参考.预算编制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与预算评价是不相容岗位；付款申请与付款审批、付款审批与付款执行、付款执行与付款记录是不相容岗位；资金收付与会计核算、资金收付与会计稽核、资金收付与会计档案保存是不相容岗位；会计核算与债务管理、会计核算与内部审计、会计核算与财务软件编程是不相容岗位；政府采购需求拟定与政府采购内部审批、招标文件准备与招标文件复核、采购合同签订与采购项目验收是不相容岗位；对外投资评估与对外投资决策、对外投资决策与对外投资执行、投资处置审批与投资处置执行是不相容岗位；工程项目可研与工程项目决策、概预算编制与工程项目审核、竣工决算与竣工审计是不相容岗位.另外,严禁由一人保管资金收付所需的全部印章.
内部授权审批控制方法的核心是“三重一大”,对于重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用,按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策.事业单位的重大经济事项通常包括大宗物资采购、对外投资、预算调整、基建工程、重要资产处置、重大外包业务、大额债务举借和偿还、信息化建设等.此外,在实践中无论是常规授权还是特殊授权,运用该控制方法要遵循如下几点规则：把握好授权尺度,适度授权；把握好授权准则,依事不依人；审批要有标准,不得随意批示；审批要有界限,不得超越职权；层层把关落实责任,单位各部门各岗位皆有业务*的权限范围和岗位职责,工作人员在授权范围内*相关业务.
归口管理等其他六种方法,在此不再详述.风险控制是防范和管控单位经济活动风险的坚固屏障,要使各种控制方法在业务环节中更具针对性,还需要深入调研实践,梳理事业单位各类经济活动的业务流程,不断总结经验去改进完善.最后要强调的是,做好风险管理工作还必须讲求成本效益原则,权衡风险控制成本,力求以最经济的成本达到最有效的安全保障.
参考文献
1.王斌,张庆龙.行政事业单位内部控制实务操作指南.中国电力出版社,2014.（责任编辑：王文龙）
风险管理论文参考资料：
结论：内控视角下事业单位风险管理为适合不知如何写风险管理方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于风险管理师论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
