原创《营改增对建筑施工企业成本管理影响应对》：本论文可用于建筑施工论文范文参考下载，建筑施工相关论文写作参考研究。
摘 要：国家税务总局2016年3月23日发布财税〔2016〕36号文,《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中关于建筑服务明确规定：自2016年5月1日起,在全国范围内全面推广营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.本文将主要针对“营改增”对建筑施工企业的成本管理带来的影响做出原因分析,并详细阐述相关应对策略.
关键词：建筑企业 成本管理 影响 应对策略
中图分类号：F275.3 文献标识码：A
1 营改增概述
“营改增”全称为营业税改增值税,最早在北京、上海等城市进行试点工程,后来推向全国.主要包括建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,通过将其全部纳入国家税务局进行统一管理,规范了企业的缴税流程,减轻了地方税务和地方财政的负担,可以被称之为近些年税务系统的“大动作”之一.
随着全国范围内营业税改增值税政策的持续普及和加速推进,越来越多的企业加入到“增值税”的大军中来,虽然这是减負的一次重大改革,有利于更多的纳税人分享到这一改革红利,保证整个中国的经济市场更加有序运行,但是在一定程度上也增加了国税系统的负担,无论是用工人数负担还是 销售负担,甚至还会出现税企矛盾负担,都凸显了出来.
诚然,营改增对于税务系统无疑是一次巨变性的改革,而营改增对于企业,尤其是建筑施工企业的成本带来了更多的显著影响,下面我将对“营改增”对于建筑施工企业成本管理的影响作出详细阐述.
2 “营改增”对建筑施工企业成本管理的影响
营业税改增值税短期内肯定会增加施工单位的成本,尤其是财务体制不健全的中小企业.而对之前一直就要求材料开正规 的大公司是利好,因为起跑线一样了,从企业的长期发展和行业的整体环境来看,其影响还是瑕不掩瑜的.
2.1建筑施工企业的人工成本抵扣
会计上有两种“抵扣”,一是增值税抵扣,二是企业所得税税前扣除.增值税进项抵扣要求有增值税专用 ,普通 抵扣不了.而企业所得税的税前扣除,要求有合法凭证（大多数情况下就是 ）,并不要求是增值税专用 ,普通 也是可以税前扣除的.
回到本文的主要探析点上来,建筑施工企业的人工成本,如果是公司自己员工,肯定是不能抵扣增值税的.如果想抵扣,就要找合作伙伴,劳务外包,让供应商 专用 过来就可以抵扣了.但对于建筑施工企业来说,总体成本可能上升,因为供应商也是需要的盈利的.但是无论劳务是否外包,合理的工资支出都是可以在企业所得税税前扣除的.
2.2砂石粘土方面
一是简易征收的链条较为严重干涉了增值税抵扣链条设计的初衷,乃至农产品管理的计算抵扣等等,简易征收和计算抵扣无形中和抵扣链条发生了背离,虽然理论上是无法取得进项或者不好区分的,也就是在实际经营过程中,合同的签订、付款的方式以及结算的方式导致了砂石粘土以及商砼适用了简易征收率,但简易征收率3个点位明显对建筑业的税负降低不是特别有利,而且砂石企业管理很难,没见过几户一般纳税人17%的税率.二是在增值税2008年转型一直到2013年的营改增试点过程中,建筑业并没有完全参和进来,导致对砂石粘土以及商砼企业倒闭效应不明显,因此很多都是按照简易征收,所以建筑企业可抵扣税款流失.
3 “营改增”对建筑施工企业税负上涨原因思考
虽然现阶段简单的电费、水费以及油费乃至场地租赁费、住宿费 等等都可以取得专用 ,但是该部分费用只占了建筑施工企业成本很小的一部分,甚至连实际成本的10%都不到,对建筑施工企业整体税负的影响不是特别大.反观材料、人工乃至设备租赁仍属于抵扣项目的运营重点.而这一重点的把握和否会直接导致税负高低.
3.1人工支出大多无法抵扣11%的进项税额
其实,我个人认为这是一次重大的投资机遇,及时成立一般纳税人劳务派遣公司.在建筑业一般 纳税人中人工支出占30%-40%却无法取得11%增值税专用 .由于建筑企业零散的特点,工种种类分为两种,技术含量低得多属于季节工或农民工,部分技术含量高的如泥瓦工、管线铺设等工种.可以筹划着先将技术含量较高的工种纳入管理,后期将临时工季节工统一以劳务派遣工管理,可以给建筑企业开具专票.
3.2纳税人取得材料款的专用 比较困难
因为顶层设计以及税率、免征额等因素的干预,很多纳税人自我筹划较多,以及建筑业实际经营中都由分公司、项目部实施,施工单位的财务管理水平参差不齐,在实际运营中包括结算,价格、人情等因素都导致进货渠道不一,在实地运行中取得17%专用 的材料很难,多是小的店铺在税务机关*的3%的专用 ,纳税人可抵扣比率下降较大.
3.3砂石粘土以及商砼方面
据表格资料反映,砂石的税负率预警值是7.31,砂石粘土企业多数都是税务管理的老大难问题,能管理按照17%比例征收的少之又少,这种矛盾和困难在抵扣过程中就更加突出了,多数要不到增值税专用 ,就是3%的都很难取得,更遑论17%了；商砼的问题也是类似,因为上游企业就是砂石粘土,提供不了 ,很多商砼企业以前享受资源综合利用优惠,此次营改增多数商砼企业也是按照简易征收开具专用 .即3%的税率.
4 建筑施工企业成本管理的策略
4.1加强企业内部审计
企业内部审计是内部控制工作中的一个环节.如果把公司比作人的话,外审可以说是每年一次的健康检查,而内审就是身体自带的免疫系统了.在进行建筑施工企业内部审计（以下简称为内审）的过程中,首先要对架构设置和职责有个清晰的定位,内审主要的工作职责和业务板块有哪些,针对每一个板块设定不同的目标,制定切实可行的措施去开展工作.财务审计要更侧重于实际业务和过程控制,而业务审计是核心,以合同为主线,以每类业务的控管重点为工作方向,如采购成本的控制,采购舞弊行为的监控,工程风险的控管,舞弊行为的监管等等,都有很多值得深究的工作方向.
建筑施工论文参考资料：
结论：营改增对建筑施工企业成本管理影响应对为关于建筑施工方面的论文题目、论文提纲、建筑施工基础知识论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
