原创《如何正确应对财报监控（下）》：此文是一篇财报论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
维护资本市场上各方交易主体的信息对称,或以某种合法的手段使信息不对称的主体尽量达到对称,无疑是保证资本市场稳定和繁荣最有力的手段.
上期专栏介绍了美国的《萨奥法案》,那么,该如何实施《萨奥法案》规定的措施呢?
三个层面推进
笔者是在三个层面上推动所在公司同时实施上述措施的.
首先,是公司管治层面的控制实施.上期提到《萨奥法案》提出的一些核心点,但这些核心点需要体现在相关的管理制度上,并通过严格执行这些制度来落实.总体来说,公司管治要涵盖如下方面：董事会及专业委员会、管理层基调和授权管理、员工行为手册（含道德行为准则）、反舞弊和*制度、风险评估策略、人力资源管理、业绩分析和信息披露、内部审计、内部信息沟通、内部控制政策等十个方面.
其特点是,这些制度通常由总部指定,并在全公司范围（包括分、子公司）依照其适用性进行推广实行.笔者就曾主笔所在公司的《董事会审计委员会工作准则》《董事、管理层、员工道德行为准则》《反舞弊工作条例》《*暂行办法》《审计工作条例》等准则条例的更新版,以符合新的要求.
其次,是运营层面的控制实施.公司的业务体现在日常运营之中,而日常运营的过程及其结果用会计语言进行表达就是记账和报表.因此,记账和报表的合规和真实,离不开业务的合规和真实.为此,业务活动被划分成几大循环.将循环过程中的控制点进行识别,并明确标识出各个控制点的控制目标,然后写明为实现此控制目标所要求的控制标准和控制活动,来确保控制活动可以实现控制目标.在整个业务循环中,建立制度规定并严格执行,是确保财报控制有效性的手段.
举个例子.在从销售到收款的循环过程中,销售活动难免会发生赊销,赊销的前提是分析销售对象的还款能力.因此,在确定赊销额度时,需要营销人员和财务人员共同分析对方的偿付能力,要制定并履行定期拜访客户的制度,获取客户最新资信资料并评级；根据最新评级结果,采取必要的额度变更措施.在季报、半年报、年报等信息披露时,要对客户的应收账款进行账期分析,并根据账期分析,确定应收账款账户余额的可回收金额,然后才可以进行报表上应收账款余额的披露.
可见“账期分析”就是应收账款余额披露可靠性的控制点.这个控制点的控制标准就是财务报告必须忠实于财报的报告要求,以及对会计报表披露的要求的正确理解.在其执行过程中,不能仅以销售人员的看法决定一切.相反,它更是会计准则的要求,也是公司制度要求.否则,销售人员随意赊销,到了季报、半年报、年比披露时,财务人员进行账期分析时是无法操作的.建立制度是执行控制的前提,而制度能否落实,则是控制能否实现的关键.
笔者在负责完善公司业务运营控制体系时,曾借助咨询公司的力量,把公司全部运营活动分成三个业务循环和8个重点账户,并在每个循环过程中完善业务运营控制体系,识别控制点,描述控制活动和控制标准.具体来看,分别是销售和应收循环、生产和存货循环、采购和应付循环、资本性支出、长期资产、资金（贷款）管理、工资和福利、投资、税金、报表和关账、所有者权益账户.每一个账户的数据也都是一个工作流程的结果,都需要识别其控制点和控制活动及控制目标.
最后,是计算机控制的实施.计算机控制包括两个方面：总体控制和应用控制.总体控制是指计算机运行环境和基本体系规范的控制,应用控制是指计算机应用系统的数据输入、维护、运行、管理、报告环节等控制.笔者所在公司当时正值实施SAP系统,因此,公司的计算机控制既包括总体控制,如针对SAP系统的管理制度、网络安全制度等,也包括应用控制,如SAP系统内业务端数据输入格式控制等.这些控制都伴随着SAP系统的上线同步进行,并嵌入在业务、财务流程控制文档中.
树立CFO和CEO对公司财报的信心
记得笔者应聘去公司担任《萨奥法案》实施负责人时,也正是中国媒体大肆披露安然事件、世通事件之时.事件处理结果之一是,安然公司的十名董事被罚款1300万美元,世通公司的董事则因假账暴露被处罚1800万美元.《萨奥法案》的904条款明确规定：对于恶意编造上市公司财报内控有效性虚假书面声明的公司首席财务官和首席执行官,可执行最高每人500万美元和25年 的并行处罚.不妨想象一下,公司首席财务官和首席执行官是不可能对公司林林总总的控制活动亲历亲为的,而正是这些控制活动的有效性,才可以保证首席财务官和首席执行官对年度上市公司财报内控的有效性进行书面声明.公司首席财务官和首席执行官的信心何来?笔者带领的团队是这样实施的：
（1）在实施上述三个层面内控制度建设的同时,如同照镜子一般,将上述控制制度的体系、控制点、控制目标、和财务报告的5个认定的关联,同时用一套文档进行记录和描述；
（2）将上述控制点中具有反舞弊功能的控制点进行标识；
（3）同时对每一个控制点执行控制的频率进行描述；
（4）对不同时间段内不同频率的控制点已发生的控制活动进行抽样检查；
（5）非检查人员对上述抽样检查结果进行复核；
（6）按照不同财务报告主体为一个检查单元,最终将上市公司的不同财务报告主体合并为上市公司本身；
（7）上市公司的合并报告是最重要的报告主体,其合并事项、披露事项、不同报表、分析和附注等,构成了面向投资者的最直接界面.因此,合并报告编制和披露过程本身又构成了一个最重要的检查单元.
上述过程的严格执行和文档记录及控制有效性的结论,最终使得公司首席执行官和首席财务官有信心签署上市公司财报内控有效性声明.不仅如此,外部审计师也要对上市公司财报内控有效性进行审计并发表意见.换言之,公司财报内控的有效性还需要外部审计师的认证.当年审计结果表明,公司的财报内控是有效的.
以上是对涉及上千亿资产公司整个内控体系和评价体系粗线条的描述,实地的工作过程涉及每个公司的多个部门和多名人员,仅评价文档记录就已数千万字.
财报监控对资本市场的影响
在资本市场上,股东将资产交和管理层运营,管理层忠实地履行职责,是天经地义的.但事情往往存在着不对称.经营存在着风险,如果管理层过多地冒风险,就是在以自身的职业为代价为股东赚取利润,如果风险太大导致失败,管理层会被下课,而股东继续是股东；如果管理层不冒险,也是在以自身的职业为代价,因为股东赚不到利润,管理层同样可能会被下课.可见,在资本市场上,管理层也有弱势的一面.但做假帐,决不应该是管理层和资本市场的博弈手段.管理层应该和股东更多地沟通,以获取更多地支持.
财报内控是一个系统工程,是财报的质量标准,它的执行和维护是需要耗费金钱的.因此,有的小企业因为成本的原因从美国市场退市,也有的企业原先打算在美国上市,而后改弦更张到他国上市.即便如此,美国资本市场仍然是全球第一大资本市场.美国证监会也看到了《萨奥法案》的 影响,但截至目前,管理层的声明和财报监控有效性的审计要求并没有废止.
当然,资本市场也不是铁板一块,主板、创业板等对上市公司的业绩有不同的要求,而投资主板和创业板的投资机构也有着不同的特点和诉求.因此,《萨奥法案》的实施也存在着不同程度的差异.但总的来说,维护资本市场上各方交易主体的信息对称,或以某种合法的手段使信息不对称的主体尽量达到对称,无疑是保证资本市场稳定和繁荣最有力的手段.乱世用重典,《萨奥法案》确实为美国资本市场大下滑的逆转发挥了巨大的作用,但其普适性尚未得到全球其他市场的肯定.或者说,其作为一个完整的体系,尚未被其他资本市场完整效法.但财报监控的要求及其实施经验,无疑在其他国家的资本市场走向繁荣和发展的过程中,发挥着良好的借鉴作用.
财报论文参考资料：
结论：如何正确应对财报监控（下）为关于对写作财报论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文上市公司财报怎么看论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
