原创《审计期望差距动因分析》：本论文可用于动因论文范文参考下载，动因相关论文写作参考研究。
【摘 要】 审计期望差距的存在已经被各国学者所证明,而其产生的原因也随着审计的发展逐一显露出来,我们将分别分析合理和不合理审计期望差距产生的原因.但我们要认识到审计期望差距是不可能被完全消除的,我们能做的只是不断的缩小期望差距.
【关键词】 合理性审计期望差距 不合理性审计期望差距 动因
一、审计期望差距的定义
审计期望差距这一概念最早是由Liggio（1974）提出的,他将审计期望差距定义为,“独立审计时和财务报表使用者”对审计业绩的期望水平的差异.在此之后,众多学者也对审计期望差距的定义进行了补充和修改,在本文中,我们认为审计期望差距是指公众对审计的需求和公众对目前审计执业的认知之间存在的差距,它既包括由于审计能力不足而形成的差距,也包括由于公众的错误认识而形成的差距.
二、审计期望差距的构成要素
1993年澳洲学者Porter对审计期望差距进行分析,将审计期望差距分为两个组成部分：业绩差距和合理性差距.1998年加拿大特许会计师协会下设的麦克唐纳委员会在此基础上进一步细化了审计期望差的构成要素,他们将审计期望差分为四个部分：可能的准则和现在的准则的差距、现在的准则和现在的执业之间的差距、公众对审计的期望和可能的准则之间的差距、现在的执业和公众对执业认识之间的差距.其中,前两个差距被认为是合理的期望差,有必要通过执业上的改进加以缩小,后两个差距被认为是不合理的期望差,有必要进行进一步的沟通.
三、审计期望差距形成的原因
审计期望差距的存在已经被各国的职业界和学术界所证明,其产生的原因也是涉及各个方面,我们将基于审计期望差是否合理对其产生的原因进行分析：
1.合理的审计期望差产生的原因
（1）审计的有效供给不足.可能的准则是指审计人员在理论上可能实现的期望水平,它反映了理想状态下审计服务生产的数量和质量.现行的准则是指现有的职业准则要求实现的期望水平,它反映了现有状况下审计服务生产的数量和质量.两者之间的期望差是由于生产条件的不同而引起的.筆者认为,生产条件的差距从本质上讲是源于审计环境的差异.审计的有效供给是审计环境、审计人员的胜任能力、审计技术、审计师对审计风险预期等因素的函数.恰当的审计环境能够促进审计的有效供给.审计风险越大,审计失败的概率就越大,审计师越不愿提供审计服务.因此,审计的有效供给不足也在一定程度上造成了审计期望差距.
（2）审计自身的局限性.现行的准则和现在的执业之间的差异源于审计人员的能力、审计时间的限制、审计成本和效益和审计人员独立性等因素.第一,审计人员能力方面.八十年代以来,注册会计师行业有了较大发展,注册会计师人数逾十万,但人员的能力却参差不齐.审计人员的经验和能力的相对有限使得审计所能达到的目标和社会公众的所期望达到的目标不相匹配,审计能力的有限性决定了审计服务质量的有限性,这就加大了审计期望差距.第二,审计时间的限制.审计人员有时候迫于时间压力减少审计时间,在进行项目审计时不管事先预定的审计工作程序是否执行完毕,匆忙的给出审计意见,从而可能导致审计失败.第三,审计成本和效益方面.注册会计师行业本身就是一个利益集团,以收取费用为交换条件向社会提供质量鉴证服务.在我国,会计师事务所的收费标准是由政府机关制定的,加上行业之间杀价等不正当竞争,会计师事务所在保证自身取得一定效益的前提下,审计质量就很难得到保证,从而加大了公众对审计作用的期望差距.第四,审计人员独立性方面.审计人员的服务对象是广大的信息使用者,但对其支付有关费用的却是被审计者.当今世界上所有的审计人员都面临着“两难”悖论,即拿着企业的钱,却代表着社会公众来监督企业.在物质利益方面,审计人员是企业花钱请来的,所谓“拿人钱财, ”；在职业道德方面,审计人员代表着社会公众的利益,要“诚信”执业.所以审计独立性的减弱,往往可能会形成审计期望差距.
2.不合理的审计期望差产生的原因
（1）社会公众对审计的错误理解.社会公众对审计能提供的信息和应该发挥的作用的期望和审计执业人员执行专业标准所能提供的审计信息和发挥的作用之间是存在认知偏差.首先,公众对信息的需求是广泛的,而审计人员所能提供的信息是有限的.其次,由于社会公众对审计的含义、目标和范围缺乏了解,公众期望通过审计能毫无遗漏地揭示被审计单位存在的舞弊行为,审计只能在适当范围内提供合理保证,而不能向社会公众提供绝对保证.再次,社会公众作为信息使用者其决策是着眼于未来的,希望审计能对有关风险、不确定性、机会方面的信息进行鉴证,及时告知企业难以持续经营的情况,然而审计作为一个早期预警系统,不可能对经营失败做出百分之百准确的预测.公众的这些想法也导致了审计期望差距的存在.
（2）信息的不对称.按照契约理论的解释,企业是一组契约的集合体,企业中存在着众多的委托关系：如股东和经理、经理和雇员、企业和债权人、客户、供应商等.委托人和人是两个不同的利益主体,它们之间的利益存在着一定程度上的冲突,委托人欲使自己的效用最大化必然要求人为其努力工作, 而人却以努力工作为负效用,往往倾向于偷懒,使自己的效用最大化,这样,就形成了契约双方信息的不对称.由于信息不对称的存在,委托人和人的利益又不一致,客观上期望独立的第三方审计承担信息风险的减少者和保险者的角色,以协调他们的利益冲突.因此,契约双方信息的不对称是形成审计期望差距的一种原因.
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作者简介：关利娜（1994—）,女,汉族,河南周口市人,学生,会计硕士,单位：重庆理工大学花溪校区会计专业,研究方向：MPAcc（iCFO）.
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结论：审计期望差距动因分析为关于对不知道怎么写动因论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文动因体育公司靠谱吗论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
